Denúncia Espontânea é um conceito jurídico utilizado principalmente no Direito Tributário, mas que também pode aparecer em outros ramos do Direito. Trata-se de um ato voluntário do contribuinte ou infrator de comunicar espontaneamente à autoridade competente a prática de uma infração ou irregularidade antes que a administração pública tome conhecimento dela ou inicie qualquer procedimento de fiscalização relacionado ao fato.
No campo tributário, a denúncia espontânea é regulamentada principalmente pelo Código Tributário Nacional. Segundo o artigo 138, o contribuinte que, antes de qualquer procedimento administrativo ou medida de fiscalização por parte do fisco, confessa a prática de uma infração tributária, paga o valor devido e, quando couber, os juros de mora, pode se beneficiar da exclusão da penalidade de multa, sejam elas de natureza punitiva ou moratória.
Para que a denúncia espontânea seja considerada válida, é essencial que ela seja realizada de forma totalmente voluntária e sem que haja qualquer ação anterior da administração pública. Por exemplo, se um contribuinte percebe que deixou de entregar uma declaração fiscal ou pagar um imposto, ele pode realizar a regularização antes que o ente público constate a omissão.
Esse instituto incentiva o cumprimento das obrigações fiscais e tenta mitigar os prejuízos decorrentes de infrações tributárias. Não obstante, há limites para sua aplicação: no caso de certas infrações, especialmente aquelas que envolvem dolo, fraude ou simulação, a legislação veda a possibilidade de reconhecimento da denúncia espontânea. Além disso, se a infração implicar prática de crime, a regularização não exclui eventual responsabilidade penal, dependendo das circunstâncias do caso.
Portanto, a denúncia espontânea é uma ferramenta relevante tanto para o contribuinte que visa regularizar sua situação fiscal sem o ônus de penalidades adicionais quanto para o Estado, na medida em que contribui para a arrecadação sem necessariamente demandar recursos administrativos ou judiciais para coibir a inadimplência.
